进出口税收和出口退税实务与案例

☆如何掌握这些复杂的跨境税收业务？
★如何对跨境业务中所涉及的企业所得税、增值税、个人所得税、关税和进口增值税等全部税收进行全面的掌握？
☆如何将国际税收中经常运用的税收协定中的抽象术语转化为通俗易懂的语言？
★如何运用货物自由贸易协定以享受进口货物的优惠关税税率？
☆如何在进出口货物中正确运用海关估价的方法？
★如何对协作费用、间接支付和特许权使用费等进行调整以进行正确的海关估价？
☆如何处理跨海关和税务机关的综合性业务并尽可能地避免海关和税务机关的重复征税？
★如何对企业的关联交易进行分析并进行合适的转让定价调整？
☆如何将海关估价和转让定价结合？

★★★★★姊妹篇
《国际税收实务与案例》

跨境税收是中国税收体系中极复杂的部分，一个小小的问题如跨境服务中增值税或所得税纳税义务的判定都十分复杂。
而劳务和特许权使用费的区别、常设机构判定、跨境租金、软件所得、国际运输、间接转让多个境内公司股权、境外税收抵免计算、进出口商品的归类及进口货物税率的适用、海关估价、进出口税收减免及后续监管、出口退税、企业重组中与跨境业务相关的国内税和海关税收、转让定价等问题所涉及的税务处理就更为复杂。
☆如何掌握这些复杂的跨境税收业务？
★如何对跨境业务中所涉及的企业所得税、增值税、个人所得税、关税和进口增值税等全部税收进行全面的掌握？
☆如何将国际税收中经常运用的税收协定中的抽象术语转化为通俗易懂的语言？
★如何运用货物自由贸易协定以享受进口货物的优惠关税税率？
☆如何在进出口货物中正确运用海关估价的方法？
★如何对协作费用、间接支付和特许权使用费等进行调整以进行正确的海关估价？
☆如何处理跨海关和税务机关的综合性业务并尽可能地避免海关和税务机关的重复征税？
★如何对企业的关联交易进行分析并进行合适的转让定价调整？
☆如何将海关估价和转让定价结合？
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——这些都是此套“跨境税收实务系列丛书”所要解决的问题。该套丛书共包含《国际税收实务与案例》《进出口税收和出口退税实务与案例》《转让定价实务与案例》3本。
【《进出口税收和出口退税实务与案例》两大部分构成】
——进口税收篇。主要介绍进口货物涉及的各税种、商品归类、进口货物税率的适用，并以大量的案例对海关估价进行分析，更从转让定价角度分析了其与海关估价的联系；特别是考虑到诸多进口业务中涉及的不仅仅是海关税收，还涉及税务机关征收的相关税收，为此作者花费大量笔墨系统分析了货物进口中海关和税务机关的重复征税。书中还对进口货物的减免税政策及后续管理进行了介绍；兼顾日趋频繁的企业重组，故对企业重组中涉及的减免税问题亦进行了分析和介绍。
——出口税收篇。主要介绍企业出口产品涉及的出口关税，并对货物或劳务出口中的增值税和消费税的出口退税、免税和征税进行了详细分析（含特殊情况下的出口退免税）。书中还对出口退税中收汇问题、企业重组中的出口退税、保税一日游、深加工结转、出口退运和对外承包工程中的出口退税问题进行了分析，并对因外购货物引起的出口退税风险进行了分析和提示。

段从军，会计学硕士，高级会计师。
●曾先后就职于税务机关、税务咨询机构、央企集团，目前在某外资集团从事税务管理工作。
●在19年的税务生涯中，对国内各个税种都有较丰富的实务操作经验，并处理过众多的并购重组及跨海关和税务机关的综合性税务事项。
●擅长税务风险控制、税务筹划、国际税收、查账实务、出口退税、转让定价等全面税务业务。

这是一套作者辛勤汗水所凝结的专业著作。作为作者的研究生导师，我不但因其取得的突出成果而心生惊喜，而且为有这样一位优秀的得意门生而深感自豪。有鉴于此，我很高兴有机会把这套著作推荐给广大读者，相信对你们推动我国外向型经济业务长足发展和促进企业涉外税务处理的合理化与规范化工作，会带来明确的信誉利好、税务风险的规避和经济效益的提升。
——北京国家会计学院教授、博士生导师 于长春

在我看来，这部著作具备如下独特之处：
1.工具书。把关税方方面面的概念、知识和规定，巨细无遗、条分缕析地进行了高水平的逻辑处理，是关务、税务工作者很好的专业性工具书。
2.实务指南。通过大量的实例为读者提供实务操作指引，作品体现出鲜明的实用性。
3.关税/国内税交叉视角。得益于作者在国内税务以及关税两方面深厚的理论和实践基础，作品从全新的角度，对同一进出口货物所涉及的关税和国内税进行了透彻的分析。
4.学术性。书稿对进出口货物所涉及的关税、国内税当中的一些理论和实践问题进行了梳理，为税务机构（包括海关、国税、地税）的制度完善以及学者的研究提供了很好的切入点。
在这个喧腾浮躁的年代，段从军孜孜不倦、勤奋耕耘，为我们奉上上乘的学术成果，值得称道。
——中国美国商会海关贸易委员会前主席 江小平

目前，海关进出口税收和出口退税方面的书籍不少，但是能将海关税收、对外付汇所涉及的税收以及货物出口退税结合起来写的还是相当少见。而从军集税务机关、大型国有企业和大型跨国企业的财税实务工作经验为一身，从这个角度来看，从军这本书是填补了财税实务操作工作者撰写跨海关和税务机关涉税处理方面书籍的空白。我坚信，一本凝聚了一位财税实务操作者巨大心力的书，是非常值得财税实务操作人士一读的。
——深圳市思迈特财税咨询有限公司高级合伙人 张学斌 博士

段从军总结了自己近20年的税务工作经验，详细梳理了进出口货物涉及的各个税种、税率以及海关估价、归类的国际规则、中国海关相关法律法规的历史沿革等。他还详细对比了海关与税局在转移定价安排、特许权使用费等诸多问题上的纳税规定和操作异同，从税局和海关不同管理部门的要求出发，完整地揭示了进出口税务风险。同时，他还列举了大量的实物案例和数据穿插其间，大大提高了书籍的可读性和实务指导效果。
——安永（中国）企业咨询有限公司合伙人 田舒

《进出口税收和出口退税实务与案例》让我找到了海关、税收理论和实践的一种平衡，这种平衡折射出段从军深厚的行业政策理论功底、深邃的现实洞察力和扎实的处理问题的能力。相信通过对此书的学习，必将促进我本人以及行业人员新知识的扩充和能力的提升。
——深圳市天地纵横企业管理顾问有限公司创始合伙人、CEO 熊斌 博士

《进出口税收和出口退税实务与案例》全面介绍了进出口业务中的各类税收，并对重要知识点着重剖析，对大量的现实问题和案例进行阐述，深入浅出，具备较强的实战意义。
一本好书，不仅要着眼于理论剖析，更须具备实战指导意义。《进出口税收和出口退税实务与案例》正是这样一本将理论与案例、关务与税务完美结合的不可多得的好书,值得我们好好研习!
——苏州一诺企业管理咨询有限公司创始人 邢玉平

认识从军是因为多年前在一个转让定价实名讨论群里讨论问题。从认识到今天，回顾我们的聊天记录，95%都是和税务、财务有关。在众多以财税为职业的朋友中，从军是鹤立鸡群的另类。他把财税当事业和乐趣，对实务问题总是充满激情和兴奋。这本书是从军实际业务的点滴记录得以集腋成裘、聚沙成塔的作品。他就是一只分泌麝香的麝鹿，这本书就像他多年积累和汇集的香囊，一书在手，就好像捧起一块弥足珍贵的麝香，物超所值。
—— 转让定价专家 天津市国家税务局 陈东

跨境税收是整个中国税收体系中最为复杂的部分，其具有和国内税收不一致的特点，一个小小的问题如跨境服务中增值税或所得税纳税义务的判定都十分复杂，而劳务和特许权使用费的区别、常设机构判定、跨境租金、软件所得、国际运输、间接转让多个境内公司股权、境外税收抵免计算、进出口商品的归类及进口货物税率的适用、海关估价、进出口税收减免及后续监管、出口退税、企业重组中与跨境业务相关的国内税和海关税收、转让定价等问题所涉及的税务处理就更为复杂。如何掌握这些复杂的跨境税收业务，如何对跨境业务中所涉及的企业所得税、增值税、个人所得税、关税和进口增值税等全部税收进行全面的掌握，如何将国际税收中经常运用的税收协定中的抽象术语转化为通俗易懂的语言，如何运用货物自由贸易协定以享受进口货物的优惠关税税率，如何在进出口货物中正确运用海关估价的方法，如何对协作费用、间接支付和特许权使用费等进行调整以进行正确的海关估价，如何处理跨海关和税务机关的综合性业务并尽可能地避免海关和税务机关的重复征税，如何对企业的关联交易进行分析并进行合适的转让定价调整，如何将海关估价和转让定价结合，等等，这些都是跨境业务税收专业书籍所要解决的问题。
笔者拥有超过19年的税务工作经验，曾在税务机关工作多年，目前在某大型外资集团专职从事税务工作。在超过10年的集团税务管理工作中，笔者接触了大量的跨境税收实务，并处理过诸多复杂的跨境税收实务案例，从而在跨境税收领域积累了较为丰富的经验，得以从税务和海关两个角度来撰写一套跨境税收实务系列丛书，将自己多年的实操体会结合理论整理出来，与大家分享切磋，共同成长。
该套丛书共包含《国际税收实务与案例》、《进出口税收和出口退税实务与案例》、《转让定价实务与案例》3本，系统地介绍了大部分跨境业务类型中所涉及的综合性税收，这些业务并非局限于引进境外资金、技术方面所涉及的税收，还包含“一带一路”下的中国企业“走出去”所涉及的中国税收；不仅包含进口产品和服务所涉及的税收，也包含了出口货物和劳务涉及的关税及增值税和消费税的出口退税。
与同类书相比，该套丛书具有以下特点：
1.通过案例提升综合能力
本套丛书抛开传统的跨境税收书籍中更注重介绍单一的非居民企业所得税、传统的海关税收书籍中更注重介绍单一关税的做法，从相关场景切入，注重综合性，对其中涉及的非居民企业所得税、增值税、关税和进口增值税，以及其他税种进行综合性的描述。
2.兼顾税务和海关，关注企业重组
目前大量的跨境税收实务中，往往是税务机关税收和海关税收的集合。而这两者分属不同的政府部门管理，因而从理论到实务层面皆较少兼顾两者之间的关系。本套丛书特别注重将两者结合，在阐述中国跨境税收时，将税务机关管理的税收事项和海关税收事项相结合，力图在两个领域的从业者之间架起一道桥梁，同时便于企业进行全面性税务决策。
考虑到大量的企业重组中涉及跨境税收事项，本套丛书对跨境业务中的企业重组内容，除了描述一般性税务处理外，还对目前并购重组较少关注的出口退税和海关减免税问题进行了描述，这些都是笔者在企业并购重组的尽职调查中特别关注的问题。
3.全方位聚焦跨境税收的实践总结
本套丛书涉及跨境税收的各个方面，既包含“引进来”的相关税务（境外企业取得源自中国收入的相关税务问题）的处理，又包含中国企业“走出去”时的相关税务处理；既包含进出口海关税收，又包含增值税和消费税的出口退（免）税。丛书并非单纯的政策罗列，而是笔者多年实践经验的总结，以及对相关税收问题的思考，这些有价值的闪光点，像夜空中的繁星散布在诸多章节中。
丛书之二的《进出口税收和出口退税实务与案例》共分两部分:
第一部分为进口税收篇，主要介绍进口货物涉及的各税种、商品归类、进口货物税率的适用，并以大量的案例对海关估价进行分析，更从转让定价角度分析了其与海关估价的联系；特别是考虑到诸多进口业务中涉及的不仅仅是海关税收，还涉及税务机关征收的相关税收，为此作者花费大量笔墨系统分析了货物进口中海关和税务机关的重复征税。书中还对进口货物的减免税政策及后续管理进行了介绍；兼顾日趋频繁的企业重组，故对企业重组中涉及的减免税问题亦进行了分析和介绍。
第二部分则为出口税收篇，主要介绍企业出口产品涉及的出口关税，并对货物或劳务出口中的增值税和消费税的出口退税、免税和征税进行了详细分析（含特殊情况下的出口退免税）。书中还对出口退税中收汇问题、企业重组中的出口退税、保税一日游、深加工结转、出口退运和对外承包工程中的出口退税问题进行了分析，并对因外购货物引起的出口退税风险进行了分析和提示。
感谢我的研究生导师、北京国家会计学院于长春教授、博导对我工作及生活的一贯支持，并亲自为本套丛书作序。没有于教授的帮助和支持，就没有这套丛书的出版。
感谢江小平老师为本书作序。江老师在关务领域德高望重，得到他的肯定和推荐深感荣幸。他创设的“关务大茶馆”微信群专家云集，为本书的编撰提供了难得的学习、交流、讨论平台。
感谢张学斌博士为本书作序，并在本书搭建架构、审定初稿时提了许多宝贵的意见。
感谢安永会计师事务所合伙人田舒老师。作为关税事务的资深专家，田老师在抱病期间，逐字逐句审阅了全书，并提出了诸多建设性的修改意见。
感谢熊斌博士赠送的专著《外贸企业轻松应对海关估价》。熊老师亦为本书架构无私奉献了诸多意见，对本书成稿发挥了非同一般的作用。
感谢出口退税专家王术芳老师。在本书即将交稿的阶段，王老师仍利用极为有限的时间，逐一审阅了本书的出口退税部分，并提出了诸多修改意见。
在本书的写作过程中，还得到了吴刚、高强、田耕、吴泽嫣、陈刚、张浩、张琴、程光远、朱秋沅、赵晶、贡迎春、吴正茂、邢玉平、于德水、邓彬彬以及“关务大茶馆”等专业圈内众多行家的热情指点、鼓励和帮助，在此深表谢意；感谢刘爽、李毓、林大蓼、赵卫刚、宋宁、叶永青、陈东、彭启蕾、寇毅敏、王建伟、朱鹏祖、段桃、周启光、巴海鹰、徐晓华、刘袁平、徐海舰、杜涛、王纪林，感谢你们全程的精神鼓励和智力支持；感谢胡超平、宋涛、钱伟、辛慧蓉、张瑶，谢谢你们为本书的出版做了大量的工作。我的朋友们，感谢你们陪我一路苦中作乐。
感谢我的太太和女儿，为了此书的出版，少了许多陪你们在一起的日子。
书中引用的政策法规截至2016年5月底。书中部分案例摘自网络（部分根据本书内容的需要进行了适当改编），在这里向案例的原作者致以诚挚的感谢；由于时间仓促，就未能核证案例出处及原作者表示歉意。期盼再版时能弥补此类遗憾。
跨境税收是个庞大的体系，作者虽怀认真之心，秉严谨之态，诚惶诚恐，反复检查，书中仍会有不少错误和遗漏，恳请广大读者批评指正。若幸得关爱，唯存感恩。
段从军
2016年5月20日于北京