多年来，我们一直习惯用书名的首字母缩写FACMU来称呼本书——《财务会计：概念、方法与应用》（Financial Accounting: An Introduction to Concepts, Methods and Uses）。因为我们认为，在财务会计课程的学习和教学中，概念、方法和应用这三个方面是最重要的。
第14版的FACMU与以前版本的目标是相同的，即：
帮助学生将财务报告中隐含的基本概念理解透彻，这样，使学生将来即使处于其他不同的环境下，也能很好地对这些概念加以应用。
训练学生掌握会计术语和方法，使他们具备解释、分析和评价当前公司年报中公开的财务报表及其附注信息的能力。
以上这些学习目标或与之相近的表述，是绝大多数入门级的财务会计教材都会提出或者强调的，但不同的教材在概念、方法和应用等方面的侧重还是有区别的。
1.概念本书更加强调会计概念的理性和应用能力。要学好会计学，学生必须对会计所处理的交易和相关的会计处理程序有深刻的理解，具备能将其进行概念化的能力。如果不能深刻地吃透这些概念，将来当学生身处不同的新环境下时，就难以捕捉到问题的实质所在。
因此，本书在每章中都将重要的会计概念列出，然后再用无数的例子来讲解它们的应用。在每章的章末材料中，还设计了较多的练习和综合题，用以检查学生在不同情形下对这些概念的应用能力。
2.方法本书重视对会计核算程序的讲解，以使学生有能力对公开财务报表进行解释、分析和评价。但我们对会计核算程序的强调并不过分局限于细节，以避免让学生深陷其中。对任何一位打算写会计教材的人来说，都必须要事先想好在多大程度上去讨论会计程序。我们认为，对学生来说，最有效的是通过练习和解决问题来学习知识。如果过度地强调会计核算程序，会让学生误以为他们已经懂得了事实上还没有完全被理解的概念。本书中概念与会计程序的组合，我们已经使用了多年，从教学实践的角度来看，非常有效。
我们认为，只有当学生能正确地写出某一交易事件的会计分录来，才能认为他确实理解了这一交易事件的会计影响。在整本教材中，我们都使用会计分录的形式来描述会计事件的性质，而且，很多章节都附有需要用“借”和“贷”来对交易进行分析的练习。但是，请不要一看到这里，就误以为全书都是会计核算方面的问题。我们希望学生能真正掌握好概念，而会计核算能帮助我们加深对概念的理解和学习。
3.应用本教材试图将财务报告的编制与它们在不同决策情景下的应用结合起来。我们在书中考虑了不同会计原则对公司盈利计量和财务状况的影响，以及如何对这些影响进行解释。在大多数章节之后，还附上了很多以真实公司财务报表数据为基础而设计的习题或练习。
第14版概述
FACMU第14版的更新说明
关于第14版教材，最重要也是最容易被发现的，是我们对教材内容进行了一些删减，主要是删除了部分高级财务会计话题，并对留存下来的高级会计话题也进行了简化。
此外，教材的开头和结尾部分也有了一些新的变化，表现在：
新增：我们将上一版本中第2章关于记账程序的介绍分解为了现在的第2章和第3章。其中，第2章主要介绍资产负债表基础知识，而第3章主要介绍利润表基础知识。
新增：目前的第17章主要关注利润的形成，在这一章中，我们依次讨论了以下几对概念，并强调了它们的重要性：经常性损益和非经常性损益，经营利润和非经营利润，利润和其他综合收益，以及会计差错与会计更正。
下面介绍第14版教材的其他重要特点，这些特点对本教材的多个章节都有一定的影响。
整合了国际财务报告准则（IFRS）第14版教材继续坚持将国际财务报告准则整合到教材中。美国的公认会计原则（GAAP）与国际财务报告准则有时虽然采用了相同的概念，但却可能会要求不同的会计处理方法。对MBA学生和高年级的本科生来说，本书中所比较的这些方法之间看起来都是差不多或类似的，非常容易被混淆，所以我们会特别去描述或者解释它们之间的差异。
公允价值与其他综合收益的构成项目随着美国公认会计原则和国际财务报告准则越来越多地要求或允许使用公允价值计量，我们也拓宽了这方面的话题。公允价值计量属性在美国公认会计原则中的使用，使一些债券和投资的会计处理都受到了影响。我们在第11、13～15、17章中都会从概念和方法这两个角度来讨论该问题。由于公允价值计量还影响到了其他综合收益，本版教材对这方面的讨论话题也进行了拓展。
真实公司的报表与以前各版本一样，我们仍然坚持在各章和章末的练习中引用真实公司的报表数据，不过这些报表所涉及的公司名称和日期往往经过了修改。比如，在第1章中，您看到的贵成公司和泰晤士公司报表，就是分别以百思买集团（Best Buy）和法国泰雷兹集团（Thales）的数据为基础而编制的。
还有一些本版教材的特点是只涉及个别章节的，分述如下。
较早引入会计记账循环知识我们在杜克大学的合作者曾在MBA财务会计课程开始以前就将簿记资料先发给了学生，鉴于他们所取得的成功教学经验，我们将资产负债表和利润表所涉及的簿记知识重新整合为了两章，并将这两章内容安排在了绝大多数的概念性讨论展开之前。其中，第2章主要介绍资产、负债、所有者权益、会计分录和T形账户等知识，而第3章则主要介绍对交易进行会计记录、初步调整分录、结账分录和编制财务报表等知识。
但在讲授上述内容的同时，我们在第2章和第3章中并没有向学生灌输太多的复杂会计和经济概念。第3章的习题资料中，我们设计了“逆向作业”问题，这是使本书能与类似的其他教材进行竞争的重要卖点之一。一般的教材在讲授会计记账循环知识时，都是先向学生描述发生了什么样的交易，然后要求学生做出会计分录和调整分录，然后编制利润表，结账，最后生成期末资产负债表和现金流量表。在本教材的逆向作业中，我们则是先把后面的项目给学生，然后要求他们去推导前面究竟发生了什么样的交易。我们认为，除非学生能同时正向和逆向地完成会计记账循环，否则，不能认为他们已经真正理解了会计记账的原理。一般的会计问题总是告诉学生发生了什么，然后要求他们去生成会计报表；而逆向作业问题则告诉学生会计报表中的部分项目是什么，然后要求他们去分析可能发生了什么样的交易。
关注资产负债表和利润表的计量、形式和惯例在第4章（资产负债表）中，我们介绍了资产和负债的确认原则与计量基础，包含公允价值计量属性。然后在第5章（利润表）中，我们接着介绍了基本的收入和费用确认标准。到第8章，我们则主要对收入确认的具体问题进行讨论。这3章都对当前公司报告中所存在的分类和列报差异进行了特别的关注，同时也比较了按照美国公认会计原则和国际财务报告准则编报会产生的不同之处。
强调使用直接法来计算经营活动现金流量国际会计准则理事会（IASB）和美国的财务会计准则委员会（FASB）都推荐采用直接法来计算经营活动现金流量，因此，学生们在他们将来的职业生涯中接触到直接法的概率会更大。所以，我们在第14版中继续强调了直接法的应用。我们发现，学生们在初次学习现金流量表的时候，都对采用间接法来计算经营活动的现金流量感到困难，如果能早一点让他们接触到直接法的话，对帮助他们理解间接法下将净利润调整为经营活动现金流量的过程将大有帮助。所以，我们在第1章中就开始引入了直接法，并在第6章中对直接法进行了专门介绍，但与实务中常见的做法不同，我们并没有因此而回避间接法的问题。在第16章中，我们重新回到了现金流量表，讨论在更复杂的情况下，怎样同时采用直接法和间接法来报告经营活动产生的现金流量。例如，我们考虑了所得税、股权激励费用、资产减值以及员工行权等事项对现金流量表的影响。
加入了收入确认和营运资本的话题在第8章中，我们讨论了收入确认、应收款和客户预付款等话题，然后在第9章中，主要介绍了包括存货、应付账款和债务重组等在内的其他流动资产和短期负债项目。之所以将全部的营运资本账户放在一起来讲，是因为我们认为从与非流动资产的会计处理之关系来看，短期负债的会计处理与流动资产的会计处理关联度更强。比如，对坏账准备和产品质量保证费用，我们都采用备抵法来进行核算。
讨论了国际财务报告准则和美国公认会计原则对非流动资产的处理差异在第10章中，我们比较了美国公认会计原则和国际财务报告准则对非流动资产的核算要求。由于本书涉及的会计问题还比较基础，因此在对非流动资产的会计核算方面，两者最大的区别主要体现在对开成本和资产减值的会计核算要求方面。
包括了对非流动负债话题的讨论第11章介绍了抵押借款、债券、分期偿还借款和租赁等内容。租赁是商业活动中的常见现象，因此我们将它作为了负债中的基本讨论话题。就在本书准备出版的时候，准则制定方已经宣布了打算修订对租赁业务的会计处理要求。因此，我们在本书中同时向读者介绍了租赁会计处理的现行做法和将来提议的核算要求。在第12章中，主要介绍了所得税会计、表外融资和设定养老金受益计划。这几个话题被分作了三个独立的部分进行介绍，这样，方便教师在讲授时有所选择，不必非要一一涉及。比如，可以跳过养老金部分直接选择所得税会计来学习。我们并不指望学生在第一学期学会计的时候就掌握所有的这些知识，但是由于大部分学生将来还要继续学习会计，我们希望当他们在未来的工作中碰到这类复杂问题时，能理解其中的基本会计原理。所以，我们将这些资料以本教材所特有的概念、方法和应用的形式予以展现，以期学过本教材的同学在将来碰到这些问题时，也还可以将本书用作参考。
将对有价证券和衍生工具的投资与权益法和合并会计报表内容区分开来第13章在上一版本教材的基础上对衍生金融工具的会计处理进行了简化；第14章则讨论了合营企业和可变利益实体（即美国公认会计原则所指的VIE）或特殊目的实体（即国际财务报告准则所指的SPE）。我们在本版教材中将这些内容分解为两章，这样方便对衍生工具进行更详细的介绍，且不用担心使某一章的内容过于庞大。在第12章中，我们提供了一些更复杂的话题供教师选讲，这些资料也供我们的学生在将来的工作中或者在进一步的MBA课程学习中碰到这类问题时，能够有所参考。
对美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会之概念框架联合项目进行了概述第17章对美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会所各自提出的概念框架进行了介绍，同时还讨论了在上述双方概念框架联合项目中所可能发生的变动。
除与股东的往来之外，报告其他影响所有者权益的公司交易这是本版教材所新增的内容，在第17章中，对包括交易的性质与报告、会计差错与调整、每股收益和分部报告等内容在内的利润表信息进行了统一的介绍。
在教学网站上还提供了一些更综合的话题讨论在本教材专门的教学网站上，我们还提供了有关递延所得税、外币折算和一般物价水平调整会计等更综合一些的资料供大家学习参考。
本教材的内容组织
本书共分为四个主要部分。
第一部分：财务报表概述，涉及第1章。
第二部分：会计概念与方法，涉及第2~7章。
第三部分：资产与权益的计量和报告，涉及第8~15章。
第四部分：综合性内容，涉及第16章和第17章。
我们认为，上述四个部分在学习过程中的关系是递进的。第一部分先概要地介绍主要财务报表、基本记账技术和财务报表的编制过程；第二部分讨论会计师在编制主要财务报表的过程中使用的基本会计模型；第三部分则重点介绍特殊会计原则或方法在编制财务报表过程中的作用；最后，在第四部分进行总结并将前三部分的内容综合予以应用。之所以要这样来组织本教材的教学内容，是因为我们认为最有效的学习方式应当是先让学生了解大局，清楚整体结构；然后再将整体进行分解，深入地学习每个细节；最后，再将这些知识点综合起来，使细节与整体之间的关系一目了然。
在第1章中，我们首先概要介绍了一家商业企业的主要活动（设定目标并形成战略、投资、融资和经营），然后说明企业的主要财务报表——资产负债表、利润表和现金流量表是如何对这些活动进行报告的。我们使用百思买公司（Best Buy）和法国泰雷兹集团（Thales）的业务活动和财务数据来对重要的概念进行介绍，只不过将公司名称重新化名为了贵成公司和泰晤士公司。此外，第1章还对财务报告环境进行了介绍。很多学生在读完第1章以后都被大量出现的新术语和概念吓倒了。但大多数人也承认他们在其后更深入地学习某个具体问题时，这里的整体概述知识对他们理解细节问题非常有帮助。第2章（资产负债表）和第3章（利润表）主要介绍会计记账的术语和流程。与其他教材不同，第3章在介绍某一会计期间内所发生交易的会计分录时，还一起也介绍了期末的调整分录。我们认为，如果教材将这两种类型的分录分别放在不同的章节里予以介绍，学生会很容易忘记其实净利润的计算和财务状况的报告同时需要这两种类型的会计分录。
第4章和第5章主要介绍财务报表的基本编制方法。这两章主要讨论了会计报表要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。这些讨论主要以美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的概念框架为基础，包括了资产和负债的公允价值计量等内容。
第6章主要讨论现金流量。在本版教材中，我们仍然坚持早一些引入现金流量表的知识。这样做有两个目的。首先，能将现金流量表提升到了它作为主要会计报表之一所应有的位置上，有利于学生将获利能力和现金流量的相关概念进行更有效的整合，理解两者之间出现不一致的原因。如果等到了课程最后才来介绍现金流量表，往往会让人低估这张报表的重要性。其次，把这一章的位置移在前面有利于学生加深对第2~5章基本会计模型的理解。编制现金流量表要求学生要从资产负债表和利润表出发，反推曾经发生了哪些交易事项。在这一章中，我们用直接法来计算经营活动产生的现金净流量，但同样也强调了理解间接法的重要性。美国的财务会计准则委员会在10多年前就提倡使用直接法，国际会计准则委员会也推荐使用直接法。所以，虽然当前只有很少的美国公司使用直接法在编制现金流量表，但我们认为，这种状况在将来我们的学生们实际参加工作的时候很可能就会发生改变。
第2～6章主要使用资产负债表等式或资产负债表等式的变化来帮助大家理解所讨论的话题。在这几章中，每章都附有一个以上的较简单问题要求学生使用资产负债表法来编制主要财务报表。在这几个章节中，尽管比较多地出现了借贷会计核算程序，但教师仍然可以使用资产负债表等式的变化来讲解报表编制的基础知识。
在第3～6章中，各自分别有一部分的内容要求对该章所介绍的财务报表进行分析和解释，这主要是在为第7章的获利能力与风险的综合分析做准备。
第7章主要介绍财务报表分析工具的使用。在讨论中，我们将各种财务比率分成了多个类别来进行介绍，以减少学生需要突然记忆大量公式的压力。对那些习惯在教学过程中结合使用真实公司年度报告的教师来说，就像我们一直使用贵成公司和泰晤士公司的数据那样，会发现学习到这一步的时候，学生已经可以对这些公司财务报表进行比较综合的分析了。在第7章的附录里，我们补充介绍了编制预计财务报表的步骤。我们认为这样做能帮助学生加深对几大主要报表之间勾稽关系的理解。
第8～15章主要讨论美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会对财务报表编制的指南要求。在每章中，不仅介绍了这些指南的应用情况，还反过来也考虑了会计原则对财务报表的影响。我们认为，学生不仅仅应当能够对公开财务报表进行分析和解释，还必须要学会理解不同的会计处理方法对这些报表会造成什么样的影响。
在第16章中，我们使用第8～14章中的交易来构成一个综合的例题，继续对现金流量表进行了更深入的讨论。而在第17章中，则复习了第8~15章中所讨论过的会计原则，然后对准则制定机构当前所强调的一些编报问题进行了探讨，尤其是针对美国公认会计原则和国际财务报表准则之间所存在的分歧进行了重点的讲解。
最后，在本书的附录中，我们为以前没有学过资金时间价值的学生介绍了复利知识和现值的计算方法。
致谢
以下人士为本书第14版的出版做出了无价的贡献或提供了有创见性的建议：
Laura Beal，内布拉斯加大学奥马哈分校
Peggy De Prophetis，宾夕法尼亚大学
Judith S.Flaxman，天普大学
Joe Hatch，路易斯大学
Alison Iavarone，福特汉姆大学
Shirin Jahanian，费城社区学院
Adam Myers，得州农工大学
John R.Page，杜兰大学
Wilson Seda，纽约大学
Greg Sommers，南卫理公会大学
James Taibleson，纽约大学
Xiao-Jun Zhang，加利福尼亚大学伯克利分校
Stephen A.Zeff，莱斯大学
上面所提到的Stephen Zeff教授，他在多年来所给我们的建议和资料已经无法用数字来进行计量，因此，我们想对他致以我们特别的敬意和谢意！
Thomas Horton and Daughters出版公司允许我们使用《会计学：商业的语言》一书中的材料。第3章中的解决问题42、43和44就是在George H.Sorter先生所提供资料的基础上编写的。这些问题都要求学生从一张财务报表出发，逆向地去推导其他的报表，我们认为这样做对加深学生对知识的理解是非常有帮助的。
我们还要感谢Katherine Xenophon-Rybowiak女士，她帮助我们整理了本版教材的初稿；还有Lachina出版服务公司，本书的目录是由他们负责整理的。
此外，我们还想感谢圣智学习中心的部分工作人员，他们是：Matt Filimonov和Craig Avery，他俩对本书的修订方向、范围以及相关流程给予了很多建议和指导；Tim Bailey先生，感谢他对本书的制作所付出的努力。
Jim Emig和Catherine Lumbattis仔细地阅读了本书中的全部章节和相关的习题解答参考，还提出了不少有用的建议，我们对他俩也心怀感激。
我们还想感谢Lachina出版服务公司的员工们，他们为本书提供了专业的编辑和出色的版面设计，尤其是Bonnie Briggle女士，值得我们特别的谢意！
感谢Michael Behnke先生提醒我们在“致我们的学生”中增加了提示语。
此外，我们定不能忘了Sidney Davidson教授。要怎么说才好呢？他是我们的老师，他指导我们，还跟我们一起进行写作。我们都传承了William Paton教授的学术衣钵。感谢Sindey Davidson教授！
最后，谢谢Clyde Stickney教授！自从FACMU教材在1974年首次出版以来，在过去的35年中，他持续地为这本教材做出了相当多的贡献！尽管他的名字并没有出现在本版教材的作者名单中，但他为整本书的出版确实做了大量出色的工作。我们几位作者本来是打算在本书中事无巨细地涵盖很多内容的，是Clyde Stickney教授提醒我们要略去那些对MBA学生来说没必要去深入探究的细节，但又确保了我们将他们应该掌握的知识点介绍清楚。在过去的35年中，他阅读了无数的书稿和编校意见，练就了一双不放过任何一个差错的眼睛。我们深深地想念他。
罗曼L.韦尔
凯瑟琳·雪普
珍妮弗·弗朗西斯
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