财会人员入门必读：零基础学财务报表分析（图解版）

随着金融市场和金融投资的繁荣，企业管理和个人投资都离不开财务管理和财务分析，因此掌握基本的财务知识，读懂财务报表就成了人们的一项基本技能和必不可少的“生活常识”，本书写作的目的是让读者轻松地读懂和理解专业的财务报表。

财务报表是企业经营状况真实的写照，要了解企业的财务状况、经营成果，就必须学会看会计报表。会计报表使用者不仅仅有财务人员，更多的是非财会专业的企业中高层管理者、政府工作人员和投资者，他们在进行投资前都会对企业的财务报表进行阅读和分析。

本书的特点是以会计三大报表为主要对象，重点对报表的数据来源、填制规则及财务报表分析方法和技巧进行了详细的讲解，还特别介绍了常见的企业会计报表虚假信息的表现及甄别方法。书中介绍了大量会计基础知识及其实际应用，还以实例的方式对财务报表分析的数据取得、比率计算、结果分析进行了全程模拟，实用性较强。

本书适合完全不懂会计的会计报表使用者、有一定会计基础的会计报表分析者阅读，也可作为各阶层财务工作者的会计报表的编制和分析的参考读物。

王磊荣，广西大学商学院副教授，在会计、管理等方面有精深的研究和丰富的实战经验，发表相关论文多篇。

第1篇 基础篇
第1章 财务分析概述 2
1.1 财务知识必不可少 2
1.2 财务报表之间的勾稽关系 5
1.3 资产负债表概述 8
1.4 利润表概述 16
1.5 现金流量表概述 18
1.6 报表附注：不可不察的蛛丝马迹 20
第2章 资产负债表概述 27
2.1 资产负债表的基础知识 27
2.2 资产负债表的项目 30
2.3 资产负债表的数据来源 35
2.4 资产负债表中的流动资产项目 41
2.5 资产负债表中的非流动资产项目 50
2.6 资产负债表中的流动负债项目 56
2.7 资产负债表中的非流动负债项目 62
2.8 资产负债表中的所有者权益项目 64
第3章 利润表概述 67
3.1 利润表的基础知识 67
3.2 利润表各项目 70
3.3 利润表各利润项目的计算 80
3.4 利润表与资产负债表有关项目的联系 84
第4章 现金流量表概述 86
4.1 现金流量表相关知识 86
4.2 经营活动的现金流量相关项目 92
4.3 投资活动的现金流量相关项目 95
4.4 筹资活动的现金流出与流入 98
第5章 会计报表其他资料 101
5.1 所有者权益变动表 101
5.2 财务状况变动表 106
5.3 财务报表的附表 109
5.4 财务报表附注 110
5.5 财务情况说明书 119
第2篇 应用篇
第6章 财报分析方法与指标 124
6.1 财务报表分析的基本概念 124
6.2 从三种不同角度关注财务报表数据 130
6.3 财务报表分析的方法 137
6.4 财务报表分析的常用指标 146
第7章 资产负债表分析 149
7.1 短期偿债能力分析 149
7.2 长期偿债能力分析 159
7.3 营运能力分析 167
7.4 企业资金结构分析 174
第8章 利润表分析 188
8.1 利润表盈利能力分析 188
8.2 企业发展能力指标分析 198
第9章 现金流量表分析 205
9.1 现金流量表的结构分析 205
9.2 现金流量表的比率分析 214
9.3 现金流量表的趋势分析 221
第10章 财报分析专业技巧 224
10.1 经营杠杆、财务杠杆、总杠杆概述 224
10.2 杜邦分析法 233
10.3 沃尔比重评分法 236
10.4 避开财务报表陷阱需要注意的细节 240
第11章 虚假信息的识别 247
11.1 造成报表数据误差的原因 247
11.2 会计报表的误差表现在哪里 249
11.3 如何识别虚假的会计报表信息 253
11.4 假账与辨别假账 257
第12章 虚假信息的预防 264
12.1 加强财务管理 264
12.2 加强货币资金控制 266
12.3 防范存货失真 268
12.4 防范固定资产失真 272
12.5 防范收入失真 273
12.6 防范成本费用失真 274
第3篇 案例篇
第13章 资产负债表财务分析实例 278
13.1 中恒公司资产负债表 278
13.2 资产负债的组成分析 281
13.3 短期偿债能力分析 282
13.4 长期偿债能力分析 284
13.5 资产营运能力分析 285
13.6 资产负债表综合分析 289
第14章 利润表财务分析实例 291
14.1 盈利能力分析 291
14.2 长期偿债能力分析 294
14.3 发展能力分析 295
14. 4 利润表综合分析 295
第15章 中型企业现金流量表财务分析细节案例 297
15.1 盈利质量分析 298
15.2 偿债能力分析 299
15.3 支付能力分析 301
15.4 现金流量表综合分析 301
15.5 中恒公司综合财务状况评述 302
参考文献 303

财务分析即对企业财务报表的分析，企业财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体，它能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯依据财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位。

具体来讲，财务分析就是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。其目的是评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。企业财务分析是一项应用性很强的课程，人们普遍认为进行企业财务分析需要掌握很多专业知识，其实不然。财务分析方法是每个人都能掌握的一种分析工具，不论是企业管理者还是普通员工。

为了方便广大读者学习，笔者查阅了大量资料，结合财政部颁布的最新《企业会计准则》《企业会计准则应用指南》，并根据大量的财务会计工作实践编写了本书。为了能更清晰地分清企业财报分析的脉络，方便读者学习，本书由浅入深，以三大报表的基本概述及相互关系为起点，涵盖三大报表的基本结构、编制原理以及具体项目等内容，并对三大报表之外的相关报表也进行了介绍和说明。在读者了解财务报表相关内容的基础上，展开对财报分析的详细介绍。从财报分析的基本方法，到各个报表的具体分析， 再到对专业财务报表分析技巧的介绍，直至对财报中虚假信息的识别与防范，依照从 入门到专业、从陌生到熟悉的规则进行论述。最终以报表的实际应用和企业实例分析收尾，通过案例对之前的内容进行总结与升华，让读者体验到真操实练地分析企业报表的过程。

学完本书之后，读者将可以独立完成资产负债表、利润表和现金流量表的编制工作，同时可以对企业的资产负债结构、短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力、盈利能力、盈利质量等方面的情况进行分析和比较。

本书特色

1．由浅入深，内容全面

本书对企业各大报表的基础知识进行了概述，对三大报表各项目的内容进行了细致的解读和说明。此外还介绍了企业财务分析的方法与专业技巧，对虚假财报信息的识别和防范进行了详细介绍。全书内容从低到高，由浅入深，内容全面，既照顾到了没有任何财务基础的普通读者，也满足了企业管理人、投资者或是专业会计人士等对专业技巧的要求。

2．图文并茂，易于学习

本书在讲解的过程中，大量运用图片和表格，对繁复的内容进行梳理，通过运用图表，给读者以直观清晰的印象，便于零基础人员在阅读的同时进行相关知识点的掌握。

3．举例说明，注重应用

在对相关知识点进行讲解的过程中，大量举例并多处运用案例，帮助读者在学习的过程中进行应用，避免眼高手低，只懂理论，不切实际。

4．案例实操，利于读者理解财务报表分析的方法与过程

本书中所选企业实例，具有一定的代表性，各项报表分析的数据也较全面，其最终的财务状况评价有一定的现实意义，有利于读者理解财务报表分析的过程。

内容框架

本书共分3篇15章。

第1篇基础篇，包括1～5章。

第1章：财务分析概述。本章讲解了掌握财务知识的必要性，财务报表之间的勾稽关系以及资产负债表、利润表、现金流量表三大报表的结构、内容、编制基础等内容，并对财务报表附注的相关内容进行了论述。本章旨在帮助读者了解财务报表的相关基础知识，以对后边财报分析的学习有一个基本的了解。

第2章：资产负债表概述。本章详细介绍了资产负债表的相关知识，包括资产负债表的基础样式、作用及三大主要项目类型等，并对资产负债表各项目的计算和填列方法进行了说明，首先让读者了解学习资产负债表编制的相关知识。最后按照类别对资产负债表中的每一个项目进行了逐一讲解。

第3章：利润表概述。本章讲解了利润表的基础知识，包括利润表所反映的内容、利润表的样式等，并对利润表各项目进行了逐一讲解。还对利润表中各个项目的数据来源和计算公式，以及利润表计算营业利润、利润总额和净利润的全部步骤进行了详细讲解，最后论述了利润表与资产负债表相关项目的联系。

第4章：现金流量表概述。本章讲解了大多数人都不熟悉的现金流量表的相关知识，包括现金流量表的含义、内容、结构以及编制基础和方法，现金流量表的意义和作用等，最后对现金流量表中相关项目的数据来源和计算进行了逐一讲解和说明。

第5章：会计报表其他资料。本章主要对所有者权益变动表、财务状况变动表、财务报表附表和附注以及财务情况说明书等进行了介绍。

第2篇应用篇，包括6～12章。

第6章：财报分析方法与指标。本章主要讲解财务报表分析的基本概念，包括财务报表分析的定义、分类、内容和步骤，还包括不同报表使用者对财报数据的关注点、财务报表分析的方法及指标等内容。

第7章：资产负债表分析。本章主要讲解针对资产负债表的财务分析，包括短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、营运能力分析以及企业资金结构分析。

第8章：利润表分析。本章主要介绍利润表的财务分析，包括利润表盈利能力分析概述及指标详解、企业发展能力指标分析等。

第9章：现金流量表分析。本章主要讲解现金流量表的财务分析，包括现金流量表的结构分析、比率分析和趋势分析。

第10章：财报分析专业技巧。本章主要讲解在阅读财务报表过程中可能会用到的小技巧，包括三大杠杆、杜邦财务分析法、沃尔比重评分法等内容。

第11章：虚假信息的识别。本章主要讲解如何分辨会计报表中可能存在的虚假信息，包括造成虚假会计报表信息的原因、虚假会计报表信息的形式、识别虚假会计报表信息的方法等。

第12章：虚假信息的预防。本章主要讲解如何预防会计报表中出现虚假信息，具体措施如加强财务管理，加强货币资金控制，防范存货、固定资产、收入和成本费用的数据失真等。

第3篇案例篇，包括13～15章。

第13~15章：中型企业财务报表分析案例，主要从中恒公司的三大财务报表出发，对财务报表分析的过程进行了全程模拟，并对该企业的财务状况进行了最后评述。

读者定位

q 零会计基础的普通财务报表读者。

q 有一定会计基础的财务报表使用者。

q 专业的会计报表使用者。

q 企业的经营管理人员。

q 企业的财务会计相关人员。

q 财务会计相关社会培训的学员。

本书由广西大学商学院王磊荣、薛晴共同编写，其中王磊荣负责编写第1～12章，薛晴负责编写第13～15章。同时参与编写的还有杨锐丽、鲍洁、王小龙、李亚杰、张彦梅、刘媛媛、鲍凯、张昆、李亚伟、杜锦，在此一并表示感谢。

编 者

2016年1月