国际税收实务与案例

跨境税收是中国税收体系中很复杂的部分，一个小小的问题如跨境服务中增值税或所得税纳税义务的判定都十分复杂。
而劳务和特许权使用费的区别、常设机构判定、跨境租金、软件所得、国际运输、间接转让多个境内公司股权、境外税收抵免计算、进出口商品的归类及进口货物税率的适用、海关估价、进出口税收减免及后续监管、出口退税、企业重组中与跨境业务相关的国内税和海关税收、转让定价等问题所涉及的税务处理就更为复杂。
☆如何掌握这些复杂的跨境税收业务？
★如何对跨境业务中所涉及的企业所得税、增值税、个人所得税、关税和进口增值税等全部税收进行全面的掌握？
☆如何将国际税收中经常运用的税收协定中的抽象术语转化为通俗易懂的语言？
★如何运用货物自由贸易协定以享受进口货物的优惠关税税率？
☆如何在进出口货物中正确运用海关估价的方法？
★如何对协作费用、间接支付和特许权使用费等进行调整以进行正确的海关估价？
☆如何处理跨海关和税务机关的综合性业务并尽可能地避免海关和税务机关的重复征税？
★如何对企业的关联交易进行分析并进行合适的转让定价调整？
☆如何将海关估价和转让定价结合？
……
——这些都是此套“跨境税收实务系列丛书”所要解决的问题。该套丛书共包含《国际税收实务与案例》《进出口税收和出口退税实务与案例》《转让定价实务与案例》3本。
《国际税收实务与案例》【两大部分构成】
——“引进来”税收专题。主要介绍境外企业从境内取得劳务收入、利息、特许权使用费、股息红利、动产租赁收入、国际运输收入、转让境内财产（含间接转让）等所涉及的各税种综合性税务处理；描述了境外纳税人如何享受中国税收协定待遇，并对各业务中涉及的海关和税务机关的重复征税进行了介绍；对境外企业取得著作权项下全部权利转让、软件收入、资产负债表表外资产转让、各种国际运输收入及跨境动产租金收入如何征税以及境外企业间接股权转让收入成本确认（含间接转让境内多个公司）等疑难问题进行了较为深入的分析。
——“走出去”税收专题。主要介绍境内企业从境外取得营改增服务收入在境内的征税及出口退（免）税，对受控外国企业规则及发展进行了介绍，对境外中资控股居民企业认定和境外税收抵免的税务处理及跨境投资中对两者间的综合运用进行了分析。

★★★★★姊妹篇《进出口税收和出口退税实务与案例》★★★★★
《营改增实务丛书之二：详细讲解营改增相关税收政策（截至2016年6月份）》

# 转型升级新常态 一带一路大格局 #

团税务管理，19年经验总结；跨境税收实务案例，更全面深入剖析！

国家会计学院博导于长春、思迈特高级合伙人张学斌、万达财务中心副总宋宁、中国财税浪子王骏鼎力推荐！

跨境税收是整个中国税收体系中最为复杂的部分，其具有和国内税收不一致的特点，一个小小的问题如跨境服务中增值税或所得税纳税义务的判定都十分复杂，而劳务和特许权使用费的区别、常设机构判定、跨境租金、软件所得、国际运输、间接转让多个境内公司股权、境外税收抵免计算、进出口商品的归类及进口货物税率的适用、海关估价、进出口税收减免及后续监管、出口退税、企业重组中与跨境业务相关的国内税和海关税收、转让定价等问题所涉及的税务处理就更为复杂。如何掌握这些复杂的跨境税收业务，如何对跨境业务中所涉及的企业所得税、增值税、个人所得税、关税和进口增值税等全部税收进行全面的掌握，如何将国际税收中经常运用的税收协定中的抽象术语转化为通俗易懂的语言，如何运用货物自由贸易协定以享受进口货物的优惠关税税率，如何在进出口货物中正确运用海关估价的方法，如何对协作费用、间接支付和特许权使用费等进行调整以进行正确的海关估价，如何处理跨海关和税务机关的综合性业务并尽可能地避免海关和税务机关的重复征税，如何对企业的关联交易进行分析并进行合适的转让定价调整，如何将海关估价和转让定价结合，等等，这些都是跨境业务税收专业书籍所要解决的问题。
笔者拥有超过19年的税务工作经验，曾在税务机关工作多年，目前在某大型外资集团专职从事税务工作。在超过10年的集团税务管理工作中，笔者接触了大量的跨境税收实务，并处理过诸多复杂的跨境税收实务案例，从而在跨境税收领域积累了较为丰富的经验，得以从税务和海关两个角度来撰写一套跨境税收实务系列丛书，将自己多年的实操体会结合理论整理出来，与大家分享切磋，共同成长。
该套丛书共包含《国际税收实务与案例》、《进出口税收和出口退税实务与案例》、《转让定价实务与案例》3本，系统地介绍了大部分跨境业务类型中所涉及的综合性税收，这些业务并非局限于引进境外资金、技术方面所涉及的税收，还包含“一带一路”下的中国企业“走出去”所涉及的中国税收；不仅包含进口产品和服务所涉及的税收，也包含了出口货物和劳务涉及的关税及增值税和消费税的出口退税。
与同类书相比，该套丛书具有以下特点：
1.通过案例提升综合能力
本套丛书抛开传统的跨境税收书籍中更注重介绍单一的非居民企业所得税、传统的海关税收书籍中更注重介绍单一关税的做法，从相关场景切入，注重综合性，对其中涉及的非居民企业所得税、增值税、关税和进口增值税，以及其他税种进行综合性的描述。
2.兼顾税务和海关，关注企业重组
目前大量的跨境税收实务中，往往是税务机关税收和海关税收的集合。而这两者分属不同的政府部门管理，因而从理论到实务层面皆较少兼顾两者之间的关系。本套丛书特别注重将两者结合，在阐述中国跨境税收时，将税务机关管理的税收事项和海关税收事项相结合，力图在两个领域的从业者之间架起一道桥梁，同时便于企业进行全面性税务决策。
考虑到大量的企业重组中涉及跨境税收事项，本套丛书对跨境业务中的企业重组内容，除了描述一般性税务处理外，还对目前并购重组较少关注的出口退税和海关减免税问题进行了描述，这些都是笔者在企业并购重组的尽职调查中特别关注的问题。
3.全方位聚焦跨境税收的实践总结
本套丛书涉及跨境税收的各个方面，既包含“引进来”的相关税务（境外企业取得源自中国收入的相关税务问题）的处理，又包含中国企业“走出去”时的相关税务处理；既包含进出口海关税收，又包含增值税和消费税的出口退（免）税。丛书并非单纯的政策罗列，而是笔者多年实践经验的总结，以及对相关税收问题的思考，这些有价值的闪光点，像夜空中的繁星散布在诸多章节中。
丛书之一的《国际税收实务与案例》共分两部分：
第一部分为“引进来”税收专题，主要介绍境外企业从境内取得劳务收入、利息、特许权使用费、股息红利、动产租赁收入、国际运输收入、转让境内财产（含间接转让）等所涉及的各税种综合性税务处理；描述了境外纳税人如何享受中国税收协定待遇，并对各业务中涉及的海关和税务机关的重复征税进行了介绍；对境外企业取得著作权项下全部权利转让、软件收入、资产负债表表外资产转让、各种国际运输收入及跨境动产租金收入如何征税以及境外企业间接股权转让收入成本确认（含间接转让境内多个公司）等疑难问题进行了较为深入的分析。
第二部分则为“走出去”税收专题，主要介绍境内企业从境外取得营改增服务收入在境内的征税及出口退（免）税，对受控外国企业规则及发展进行了介绍，对境外中资控股居民企业认定和境外税收抵免的税务处理及跨境投资中对两者间的综合运用进行了分析。
感谢我的研究生导师、北京国家会计学院于长春教授、博导对我工作及生活的一贯支持，并亲自为本套丛书作序。没有于教授的帮助和支持，就没有这套丛书的出版。
感谢张学斌博士为本书作序，并在本书搭建架构、审定初稿时提了许多宝贵的意见。没有张博士的支持，就没有本书的面世。
在本书的写作过程中，得到了刘爽、林大蓼、李毓、赵卫刚的热情支持和帮助, 他们在繁忙的工作之余，不辞辛劳地为我审定初稿和终稿；感谢宋宁、叶永青、陈东、彭启蕾、寇毅敏、王建伟、朱鹏祖、段桃、周启光、巴海鹰、徐晓华、刘袁平、徐海舰、杜涛、王骏、冯炜、朱光磊、徐贺，谢谢你们全程的精神鼓励和智力支持。感谢胡超平、宋涛、钱伟、辛慧蓉，谢谢你们为本书的出版做了大量的工作。我的朋友们，感谢你们陪我一路苦中作乐。
感谢我的太太和女儿，为了此书的出版，少了许多陪你们在一起的日子。
书中引用的政策法规截至2016年3月底。书中部分案例摘自网络（部分根据本书内容的需要进行了适当改编），在这里向案例的原作者致以诚挚的感谢；由于时间仓促，就未能核证案例出处及原作者表示歉意。期盼再版时能弥补此类遗憾。
跨境税收是个庞大的体系，作者虽怀认真之心，秉严谨之态，诚惶诚恐，反复检查，书中仍会有不少错误和遗漏，恳请广大读者批评指正。若幸得关爱，唯存感恩。
段从军
2016年4月6日于北京