中级会计学（第13版）（上、下册）（工商管理经典译丛·会计与财务系列）

这部由基索、韦安特和沃菲尔德合作撰写的《中级会计学》是美国*经典的会计学教材之一，一直备受欢迎。三位教授将其丰富的实务经验、教学经验和科研成果纳入本书，使得这部蜚声国际的经典教材深入浅出、隽永含蓄。全书结合实际业务来讲解会计准则，帮助读者在身临其境的体验式学习中把握会计处理的要点。全书24章，内容覆盖中级会计的各个领域，其显著特征是深入透彻地讲述会计规则的设计理念及操作规则，兼具理论性和实用性，能够让读者既知其然又知其所以然。书中对租赁会计、所得税会计、养老金会计、投资、收入确认的分析鞭辟入里，更是有助于读者提升理论水平和专业技能。本书充分反映了美国证券市场上的公认会计原则的*新变化，还特设“与IFRS对接”栏目简要介绍了公认会计原则与国际财务报告准则的异同和趋同动态。全书提供了丰富的实务案例和配套习题，使教学内容更加充实有趣。本书适合会计、财务管理本科专业或经济管理其他专业的本科生学习使用，同时也可作为MBA的财务会计教材。为了向国内读者全面展现这部会计巨著的风采和魅力，我们还推出了本书的英文影印版。

作者简介：
唐纳德•E•基索(Donald E. Kieso)，博士，注册会计师。基索教授在奥罗拉大学获学士学位，在伊利诺伊大学获会计学博士学位。曾任北伊利诺伊大学会计系主任，现为该系荣誉退休教授。曾供职于普华永道（旧金山和芝加哥分部）和安达信（芝加哥分部），曾在美国注册会计师协会研究分部（纽约）工作过。
杰里•J•韦安特(Jerry J. Weygandt)，博士，注册会计师。韦安特教授在伊利诺伊大学获会计学博士学位，2001年获美国会计学会杰出教育奖，现为威斯康星大学麦迪逊分校会计学荣誉退休教授。其学术论文可见于The Accounting Review， Journal of Accounting Research，Accounting Horizons等期刊。
特里•D•沃菲尔德（Terry D. Warfield），在印第安纳大学获学士学位和工商管理硕士学位，在艾奥瓦大学获会计学博士学位，现为威斯康星大学麦迪逊分校会计学教授。曾在美国证券交易委员会首席会计师办公室任研究员，曾任美国会计学会与财务会计准则委员会（FASB）联合研究委员会成员以及财务会计准则咨询理事会成员。
主要译者简介：
戴德明，中国人民大学商学院教授、博士生导师，中国会计学会副会长，中国人民大学会计财务理论研究所所长，中国会计学会金融会计专业委员会主任委员，北京审计学会副会长，《会计研究》编辑委员会委员。主持国家社会科学基金、国家自然科学基金、教育部人文社科基金等的10余项课题，学术论文见于《会计研究》、《经济研究》、《经济管理》等刊物，曾获高等教育***优秀教学成果奖等奖项。1995年荣获“北京市优秀教师”荣誉称号，2004年入选教育部“新世纪优秀人才支持计划”，2014年入选财政部“会计名家培养工程”。
周华，中国人民大学商学院副教授、硕士生导师、MPAcc中心主任，中国会计学会财务成本分会理事、金融会计专业委员会联络员。主持国家社会科学基金、教育部人文社科基金等的多项课题，学术论文见于《会计研究》、《经济研究》等刊物，著有《会计制度与经济发展》，编著《会计学》、《高级财务会计》等“会计学原论”系列教材，获高等教育***优秀教学成果奖等奖项。2007年入选财政部“全国会计领军人才”培养项目。

第1章会计准则与财务报告
11财务报表与财务报告
12参与制定准则的机构
13公认会计原则
14财务报告事项


第2章财务会计的基本概念
21概念框架
22第一层：基本目标
23第二层：基本概念
24第三层：确认和计量概念


第3章理解会计信息系统
31会计信息系统
32会计循环
33为商业企业编制财务报表
附录3A收付实现制与权责发生制
附录3B转回分录的使用
附录3C工作底稿的使用：再议会计循环



第4章审视利润表
41利润表
42利润表的格式
43报告各种收入项目
44其他报告问题


第5章审视资产负债表和现金流量表
51资产负债表
52现金流量表
53附加信息
附录5A比率分析
附录5B财务报表范例：宝洁公司



第6章现值概念及其计量
61时间价值基本概念
62单笔资金问题
63年金
64更为复杂的情形
65现值计量



第7章理解现金和应收款项
71现金
72应收账款
73应收票据
74特殊问题
附录7A现金控制
附录7B应收款项的减值



第8章存货的会计处理与报告：基础知识
81存货基本问题
82存货中包含的商品实物
83存货中包含的成本
84采用何种成本流转假设
85与后进先出法相关的特殊问题
86存货方法选择的基础



第9章存货：估值与估计概念
91成本与市价孰低
92计价基础
93存货估价的毛利法
94零售价盘存法
95列报与分析
附录9A后进先出零售价法



第10章不动产、厂场与设备：取得与处置
101不动产、厂场与设备
102不动产、厂场与设备的计量
103不动产、厂场与设备的后续支出
104不动产、厂场与设备的处置


第11章不动产、厂场与设备：成本分摊与减值
111折旧——一种成本分摊方法
112减值
113折耗
114列报与分析
附录11A所得税会计中的折旧问题

第12章无形资产的概念与报告问题
121无形资产问题
122无形资产的种类
123无形资产的减值
124研发支出
125无形资产及相关项目的列报

第13章流动负债和或有负债的会计处理与报告
131流动负债
132或有事项
133列报与分析

第14章长期负债的会计处理与报告
141应付债券
142应付债券的计量——折价与溢价
143长期应付票据
144长期负债的披露与分析
附录14A债务重组

第15章股东权益的会计处理与报告
151公司组织形式
152公司资本
153优先股
154股利政策
155所有者权益的列报与分析
附录15A优先股股利和每股账面价值

第16章潜在权益证券的会计处理与每股收益的列报
161稀释性证券
162股票薪酬的会计处理
163每股收益的计算
附录16A对股票增值权的会计核算
附录16B综合每股收益示例

第17章债券投资和股权投资
171债权投资
172股权投资
173其他计量问题
174重分类和转换
附录17A衍生工具的会计处理
附录17B可变利益实体
附录17C公允价值披露

第18章收入的确认
181收入确认概览
182在销售时点（交付时点）确认收入
183交付前确认收入
184交付后确认收入
附录18A关于转让特许权的收入确认

第19章所得税的会计处理与报告
191所得税会计的基本概念
192净经营损失的会计处理
193财务报表列报
194对资产负债表债务法的评价
附录19A所得税跨期分摊的综合性案例

第20章养老金与其他退休后福利的会计处理
201养老金计划的性质
202养老金会计
203运用养老金工作底稿
204养老金计划在财务报表中的列报
附录20A退休后福利的会计处理

第21章租赁合同：会计问题
211租赁业务环境
212承租人的会计处理
213出租人的会计处理
214租赁会计的特殊问题
附录21A售后租回业务

第22章会计变更的会计处理和会计差错分析
221会计变更
222会计政策变更
223会计估计变更
224报告实体变更
225会计差错
226差错分析
附录22A有关权益法的会计变更

第23章现金流量的报告
231编制现金流量表
232举例——税务咨询公司
233报表编制中的特殊问题
234工作底稿的使用

第24章充分披露：理论与实务
241充分披露原则
242财务报表附注
243披露问题
244审计报告和管理层报告
245当前报告的主要问题
附录24A基本财务报表分析

前言


根据初级招聘网站CollegeGradcom的统计，在2009年，会计是就业前景最好、最受追捧的专业之一。其原因从前美国财政部部长兼总统经济顾问Lawrence Summers的话语中可见一斑。他指出，对我们的资本市场产生最深远影响的事项就是公认会计原则（GAAP）。我们同意Summers先生的观点，相关且可靠的会计信息确实是活跃的资本市场所必不可少的。缺少了会计信息，资本市场将会是混乱的，甚至我们的日常生活都会变质。

本教材是讲解GAAP及其实务应用方面的领先之作。无论日后你选择进入哪一领域工作，熟读这本教材必会给予你难以估量的价值。

和以前的很多版本一样，本书将继续反映GAAP所处环境发生的变化。这在如今显得更为重要了，因为财务报告环境的变化越来越剧烈。以下就是将在本书中详尽讨论的三个领域。

看待GAAP的新角度

在过去，学习GAAP是一项令人头疼的任务，因为它是由太多形式不同、完整性不同、结构不同的准则组合而成的。幸运的是，专家们终于出台了财务会计准则委员会（FASB）准则汇纂。汇纂一次性给出了与每个特定话题相关的所有准则。本书首次将汇纂纳入进来，这将会使学习GAAP的过程变得更简单有趣！

美国公认会计原则(GAAP)与国际财务报告准则(IFRS)的趋同

如前所述，对我们的资本市场产生最深远影响的是美国GAAP。有人可能认为，如果全球能够采用统一的会计准则，来自世界各国的投资者将能够更方便地比较不同国家的公司的财务业绩。这方面的进展非常迅速，GAAP与IFRS正在趋同。这一趋同使得GAAP与IFRS共用了很多准则。在本书中，我们给出了GAAP和IFRS目前的相同点和不同点，而其中的不同点最终将会趋同。通过阅读这一部分，你将有机会了解两套准则体系趋同的基础。

公允价值计量的发展

FASB相信对于投资者来说，公允价值信息比历史成本信息与决策更相关。因此，越来越多的信息在以公允价值计量，而这一趋势还将持续下去。财经媒体上有大量文章在讨论金融机构是如何使用公允价值计量从而在最近的信贷危机中报告大额损失的。另外，公允价值的可靠性问题正在被质疑，企业被要求对此进行披露以帮助投资者做出重要的资本分配决策。我们在本教材中对此进行了大篇幅的讨论。
我们为《中级会计学》（第13版）的出版感到兴奋。我们相信本教材成功地整合了会计学发展的所有维度。在这一版本中，我们讲述了一套更全面的财务报告工具，以帮助读者理解财务报告的基础，为读者在会计和商务领域求职做准备。


最后，我们要感谢John Wiley & Sons负责开发、营销、生产和编辑的工作人员（包括Susan Elbe，Chris DeJohn，Jeff Howard，Amy Scholz，Alison Stanley，Ed Brislin，Allie Morris，Vanessa Ahrens，Jeanine Furino，Harry Nolan，Anna Melhorn以及Lenore Belton）给予我们的大力支持和专业贡献。我们也要感谢Terry Ann Kremer帮助我们编辑文稿，感谢Suzanne Ingrao帮助我们印刷出版，感谢Jane Shifflet以及Aptara公司管理层负责教材有关工作，感谢Amanda Zagnoli以及Elm Street出版服务公司的管理层和员工负责习题答案手册有关工作。






我们还要特别感谢开发部编辑Ann Torbert，她为第13版以及以前很多版本的教材做出了贡献。

我们也要感谢美国注册会计师协会(AICPA)以及FASB允许我们引用其公告中的一些内容。我们感谢宝洁公司允许我们使用其2007年的年度报告作为我们的财务报表例题材料。我们感谢美国注册会计师协会、管理会计师公会和内部审计师协会允许我们使用和改编统一CPA考试、CMA考试和CIA考试的题目。


如果这本书能够帮助教师向学生讲解会计学的挑战、价值和局限性，能够鼓励学生去审慎评价和理解财务会计理论和实务，能够帮助学生为继续深造、执业考试或在会计和商务界求职做准备，那么我们的目的就达到了。

对本教材有任何意见和建议，请发邮件给AccountingAuthors@yahoocom，我们非常欢迎您与我们联系。






译者序

这部由基索教授、韦安特教授和沃菲尔德教授合作撰写的《中级会计学》是蜚声国际的经典教材，透彻地讲解了美国证券市场上的公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP）的设计理念和操作要领，是不可多得的领先之作。三位教授将其丰富的实务经验、教学经验和科研成果纳入本书，使得这部经典教材深入浅出、隽永含蓄。中国人民大学商学院“会计学原论”研究团队有幸受托翻译这部教材，收获良多。
我们认为，本书具有以下四个方面的显著特色，值得我国会计教育界借鉴。
第一，本书结合商业活动和实际业务来讲解会计准则，帮助学生身临其境地把握会计处理的要点。这种做法有助于培养学生对商业活动的感性认识，有助于他们将所学知识转化为实务技能。例如，第20章在讲解养老金与其他退休后福利的会计处理之前，预先透彻地讲解了养老金的性质、来源和负担对象，从而把这一高难度的主题转化为生动有趣的科普长文。第21章在讲解租赁合同的会计处理之前，先行讲解了租赁业务的产生和发展历程、租赁合同的经济实质以及租赁与借款购置资产相比的相对优势。如此，对会计规则的讲解可谓水到渠成。学生在学习会计处理规则时，就会感到非常轻松。
第二，本书精选了丰富的实务案例，使得教学内容更加充实有趣。每一章的开篇部分都借助案例引出正文。本书特设“数字背后的故事”栏目，对实务案例进行了画龙点睛的解读。这种教学设计能够有效地增强学生的动手能力，避免“纸上得来终觉浅”，使教学过程变得更加风趣。
第三，本书理论功底深厚，能够让学生既知其然又知其所以然。例如，第8章在讲解发出存货的计价方法时，对取消后进先出法的原因给出了辩证分析；第12章在讲解研发支出的会计处理规则时，对资本化和费用化的理论分歧给出了深入解读；第24章在讲解充分披露的理念时，给出了围绕披露质量和数量的相关争议。本书所引入的理论争鸣对于学生培养质疑精神和辩证分析能力具有重要意义。
第四，本书特设“与IFRS对接”栏目，简要介绍了GAAP与国际财务报告准则（IFRS）的异同。鉴于我国的企业会计准则体系已经实现与IFRS的实质趋同，因此，也许并不是每一位会计人需要了解GAAP，但每一位会计人确实都有必要了解IFRS。本书能够帮助读者同步掌握GAAP与IFRS，可谓事半功倍。
本书由中国人民大学商学院“会计学原论”研究团队组织翻译，由博士生张姗姗、张卓然、莫彩华和吴晶晶等牵头翻译初稿，由戴德明教授和周华副教授统校统译。具体分工如下：
初译：张姗姗、张卓然、莫彩华、吴晶晶、禇俊杰、刘畅、于秉南、王然、秦雯
初校：戴德明、周华、张姗姗、张卓然、莫彩华、吴晶晶、李阳、李勤裕
统校统译：戴德明、周华
限于译者的学识水平，译文若有不妥之处，恳请读者批评指正。


戴德明周华
于中国人民大学明德楼