营改增实战：增值税从入门到精通/小规模纳税人

根据2016年3月18日后*新政策编写
作者拥有超过15年专业财税工作和培训经验
会计财务税务发票报税办税一本通
各行业适用，零基础学增值税

本书作者拥有超过15年的财税工作和培训经验。全书根据2016年3月18日后新营改增政策编写，集增值税基础知识、发票开具与管理、账务处理以及增值税纳税申报于一体，全行业通用，是超级实用的增值税实战手册，是营改增学习和培训的必备参考教材。
全书围绕营改增操作小规模纳税人核心的三件事：会计和财务、税务、发票，手把手教你增值税，从开票中的价税如何分离，到国税2。0网上申报，从增值税涉税业务的记账，到税务报表的填列，全都详细解释，并辅以大量举例。书末特别编写了一个综合案例，带你快速操练。
本书还特约“乐上财税”为读者答疑，随时解答与本书相关及读者工作中遇到的增值税疑难问题。

赵金梅，中国人民大学财务管理学博士，曾任航天信息课程研发经理，现为乐上财税特聘专家，资深财税顾问、纳税筹划专家、金牌财税培训师。 具有10多年的财税领域培训及咨询经验，曾为中国石油、LG等上百家企业进行税务培训及纳税筹划，并取得了客户的一致好评。

马郡，注册会计师、亚洲注册风险管理师，税务体系高级培训讲师。曾任航天信息课程研发经理，现为乐上财税特聘专家。举办过上千场实战培训，拥有数万名学员；同时为千余家企业进行财税咨询，在企业涉税领域积累了丰富的行业经验，帮助企业解决了许多涉税疑点、难点。

徐锋，资深税控专家，在财税系统方面有丰富工作经验，在国家制定的“金税工程”项目实施推广过程中做出了突出的贡献。曾参与多个金融行业集团型企业的营改增，中国建设银行全行营业税改增值税IT系统改造需求咨询项目。在金融行业业务分析、需求调研、方案编写等方面经验丰富。

本书为“营改增”后的企业财税人员量身定做，采用问答形式，系统介绍增值税相关的会计、财务知识，做账和纳税处理，办税，特别是开票和抄报税，带你快速掌握增值税涉税业务必需的技能，精辟、实用、易查、速用！
——北京市国税局原东城局副局长 徐清珍

2016“营改增”涉及一千多万纳税人，营业税要改为增值税，意味着大量基层会计将从营业税会计岗位转到增值税会计岗位。增值税与营业税相比，从发票管理、会计核算、纳税申报等方方面面都发生了质的改变。本书针对增值税的难点和痛点问题，给出了详尽分析和解答。
——中国农业大学管理学院教授，国内知名纳税筹划专家 葛长银

本书基于作者长期财税工作和培训经验，建立了一套系统处理增值税业务的工作逻辑，全面阐释了以工作过程为导向的从开票到申报，从记账到报表的处理技巧，作者手把手教，带你迅速跨越增值税门槛。
——汉唐教育集团 董事长 张晓彬

作为本次“营改增”的试点企业，我们比较关注增值税对我们的经营模式、财税工作产生怎样的影响。增值税涉税业务的梳理和规划，是一项专业性很强的工作，需要高手指导。这本书对增值税的介绍简单易懂，对增值税的办税流程描述的清晰明了，“营改增”我想了解的问题，本书中全有。
——碧桂园西北区域营销总经理 周超

简单直观，全面囊括“营改增”企业所涉及“开票、做账、办税”操作指引及实践技巧，能更好的规避因缺乏操作经验而导致的财务管理及法律风险。
——法商智慧管理咨询（北京）有限公司 总经理 于巍

推荐序增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训
前言集会计、财务、纳税、发票、申报于一体
第一篇增值税财税基础知识
第一章财税基础知识 / 2
第一节税法基本知识 / 2
1.1.1税收概述 / 2
1.“皇粮国税”自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？ / 2
2.怎么理解“税收”？ / 2
3.现阶段税收的特点是什么？ / 3
4.企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？ / 4
5.税收的主要职能是什么？ / 4
6. 税收“取之于民”，什么时候“用之于民”？ / 5
1.1.2税法概述 / 5
1.什么是税法？ / 5
2.企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，
如何甄别其分量？ / 5
3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ / 6
1.1.3税收制度 / 6
1.什么是税收制度？ / 6
2.纳税人中指的“法人”是指什么人？ / 7
3.企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？ / 7
4.企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？ / 7
5.征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？ / 8
6.企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？ / 9
7.企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？ / 9
8.违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反
税收法规行为的处罚有哪些？ / 10
1.1.4税种的设置 / 11
1.企业要缴纳的税如何分类？ / 11
2.我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ / 11
3.我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ / 12
4.我国现行税收营业税制度是怎样规定的？ / 12
5.我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ / 12
6.我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ / 13
7.我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ / 14
8.我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ / 14
9.我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ / 14
10.我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？ / 14
11.我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？ / 15
12.我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？ / 15
13.我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？ / 15
14.我国现行税收车船税制度是怎样规定的？ / 15
15.我国现行税收印花税制度是怎样规定的？ / 16
16.我国现行税收契税制度是怎样规定的？ / 16
17.我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？ / 17
18.我国现行税收关税制度是怎样规定的？ / 17
19.我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？ / 17
20.我国现阶段税种众多，企业每种税都要缴纳吗？ / 18
第二节会计基本知识 / 18
1.2.1基本概念 / 18
1.什么是会计？ / 18
2.会计的职能是什么？ / 18
3.会计的“反映”职能是什么？ / 19
4.会计的“监督”职能是什么？ / 19
5.会计的目标是什么？ / 19
6.会计核算步骤是什么？ / 19
1.2.2基本前提 / 21
1.会计核算的基本前提有哪些？ / 21
2.具备什么样的条件才能成为“会计主体”？ / 21
3.会计主体一定是法律主体吗？ / 21
4.什么是“持续经营”假设？ / 22
5.什么是“会计分期”假设？ / 22
6.什么是“货币计量”假设？ / 22
7.什么是“权责发生制”？ / 22
8.什么是“收付实现制”？ / 23
9.权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 / 23
1.2.3基本原则 / 23
1.什么是“可靠性”原则？ / 23
2.什么是“相关性”原则？ / 24
3.什么是“可理解性”原则？ / 24
4.什么是“可比性”原则？ / 24
5.什么是“重要性”原则？ / 24
6.什么是“实质重于形式”原则？ / 24
7.什么是“谨慎性”原则？ / 25
8.什么是“及时性”原则？ / 25
1.2.4会计要素 / 25
1.会计对象是什么？ / 25
2.会计要素与会计对象的关系是什么？ / 26
3.如何理解“资产”？ / 26
4.如何理解“负债”？ / 26
5.如何理解“所有者权益”？ / 27
6.所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ / 27
7.如何理解“收入”？ / 27
8.如何理解“费用”？ / 28
9.如何理解“利润”？ / 28
10.会计计量的属性有哪些？ / 29
1.2.5会计等式 / 30
1.会计等式的含义是什么？ / 30
2.如何理解“资产=负债+所有者权益”？ / 31
3.如何理解“收入-费用=利润”？ / 31
4.如何理解“资产+费用=负债+所有者权益+收入”？ / 31
5.经济业务是如何影响基本会计等式的？ / 31
6.经济业务是如何影响扩展会计等式的？ / 33
7.经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ / 34
1.2.6记账原理 / 34
1.会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ / 34
2.账户的设置原则是什么？ / 35
3.复式记账的基本含义是什么？ / 35
4.借贷记账法的基本含义是什么？ / 36
5.如何理解“有借必有贷、借贷必相等”？ / 37
6.什么是“试算平衡”？ / 38
7.如何编制会计分录？ / 38
第二章增值税概念和会计基础知识 / 40
第一节增值税基本知识 / 40
2.1.1增值税的起源 / 40
1.增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ / 40
2.我国开始实施增值税于什么时期？ / 41
3.我国实施增值税经历了几个阶段？ / 41
2.1.2增值税的概念 / 43
1.什么是增值税呢？ / 43
2.在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？ / 43
3.在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？ / 43
4.在实际工作中增值税小规模纳税人的
含税收入如何换算成当期销售额？ / 44
2.1.3增值税的特点 / 44
1.都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？ / 44
2.增值税有哪些特点？ / 44
2.1.4增值税的纳税人 / 45
1.什么是增值税的纳税义务人？ / 45
2.增值税的纳税人执行“二元化”管理，是哪“二元”？ / 45
3.如何划分增值税的小规模纳税人？ / 45
4.小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？ / 46
5.小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税
减免税申报明细表的出口免税行次？ / 46
6.收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，
小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？ / 47
7.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ / 47
2.1.5增值税的征税对象 / 49
1.什么是增值税的征税对象？ / 49
2.现阶段增值税的应税范围有哪些？ / 50
2.1.6增值税的税率 / 52
1.截至2016年增值税的税率有多少个？ / 52
2.我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ / 52
3.我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ / 52
4.我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？ / 53
5. 2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ / 56
6.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，
适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？ / 57
7.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，
能否向税务机关申请代开增值税专用发票？ / 58
8.小规模纳税人什么情况下可以申请税务机关代开增值税专用发票？ / 58
2.1.7增值税的征管 / 58
1.小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？ / 58
2.小微企业增值税如何按季度申报？ / 59
3.增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税
评估中如何使用？ / 59
4.工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中
如何使用？ / 60
5.犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，
会受到什么处罚？ / 61
6.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ / 62
7.犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ / 62
8.犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；
虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、
非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ / 62
9.犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；
非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、
抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受到什么处罚？ / 63
第二节增值税会计基础知识 / 63
2.2.1新建企业建账 / 63
1. 新建企业应该在什么时候建账？ / 63
2. 新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？ / 64
3. 新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？ / 64
4.企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？ / 66
5.涉税资料需要保存多长时间？ / 67
6.企业哪些财务资料需要到税务部门备案？ / 67
7.一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？ / 68
2.2.2科目设置 / 69
1.设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？ / 69
2.小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？ / 69
2.2.3基本账务处理 / 69
1.增值税核算影响会计利润吗？ / 69
2.采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？ / 69
3.销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？ / 70
4.城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？ / 70
5.实际缴纳增值税时如何进行账务处理？ / 72
6.实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？ / 72
第二篇小规模纳税人办税流程解读
第三章增值税企业新办期间涉税流程 / 74
第一节增值税小规模纳税人身份认定 / 74
1.如何认定小规模纳税人？ / 74
2. 当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？ / 74
第二节增值税小规模企业增值税专用设备采购 / 76
3.2.1增值税专用设备介绍 / 76
1.增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有
哪些？ / 76
2.增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？ / 76
3.增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？ / 77
4. 增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？ / 77
5.增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？ / 78
6.增值税专用设备采购流程是什么？ / 78
3.2.2增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写 / 79
1.增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？ / 79
2.增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？ / 79
3.增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？ / 81
第三节增值税小规模企业发票申领 / 81
3.3.1申请和领购 / 81
1.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？ / 81
2.增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何“发票验旧”？ / 81
3.3.2增版、增量办理流程 / 82
1. 增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？ / 82
2.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？ / 84
第四节发票开具系统 / 84
3.4.1开票系统介绍 / 84
1.我国增值税开票系统硬件部分有哪些？ / 84
2. 我国增值税开票系统软件功能有哪些？ / 85
3.4.2常规开票操作流程 / 85
1.我国增值税小规模纳税人如何开具“增值税普通发票”？ / 85
2. 我国通用机打发票有几种样式？ / 88
3.我国增值税小规模纳税人如何开具平推式“XXX省通用机打
发票”？ / 89
4.我国增值税小规模纳税人如何开具卷式“XXX省通用机打发票”？ / 89
3.4.3红字发票开具操作流程 / 90
1.我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？ / 90
2.税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请
红字发票？ / 91
3.4.4发票作废处理 / 92
1.增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？ / 92
2.增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？ / 93
3.4.5发票丢失处理 / 93
1.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？ / 93
2.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？ / 93
第五节小规模转为一般纳税人办理与流程 / 94
增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？ / 94
第四章增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程 / 96
第一节正常业务的财税处理 / 96
4.1.1正常销售业务的财税处理 / 96
1.应税销售额如何确定？ / 96
2.直接收款销售方式如何进行财税处理？ / 97
3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ / 98
4.用外币结算的销售业务如何确定汇率？ / 98
4.1.2视同销售的财税处理 / 98
第二节特殊业务的财税处理 / 103
第三节代开发票办税流程 / 108
4.3.1代开发票的业务范围 / 108
4.3.2代开发票的机构和流程 / 109
第四节小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项 / 111
第三篇小规模纳税人综合答疑
第五章小规模纳税人办税之税控业务 / 116
第六章小规模纳税人办税之发票管理 / 130
第四篇小规模纳税人纳税申报 / 131
第七章期末结算 / 132
第一节税款结算 / 132
第二节月末结账 / 134
第八章征期报税流程 / 135
第五篇小规模纳税人增值税综合实训 / 145
第九章综合实训：以乐上商贸公司为例 / 146
附录A营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版） / 158
附录B营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版） / 163
附录C营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版） / 168
附录D跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版） / 180

集会计、财务、纳税、发票、申报于一体
随着《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的颁布实施，将占税收半壁江山的营业税和增值税整合为增值税，已在我国实行20余年的营业税从此彻底退出历史舞台。这是国家为解决增值税与营业税并存导致的重复征税，减轻企业整体税负、推动经济转型升级而实施的重大税制改革，有着“牵一发而动全身”的重要作用。
增值税小规模纳税人是增值税的“生力军”，规模比较小，但数量庞大，在我国经济社会发展中发挥着十分重要的作用。我们工作在财税培训一线的专业人士，在数十载上万场的培训过程中，整理了一些自己对增值税的理解、对财务工作的建议，我们本着“财税不分家”“财税一体化”的理念，帮助增值税小规模纳税人企业更好地解决对增值税理解不到位问题；警示随意触动增值税专用发票“雷区”问题；摆平进项税额抵扣不规范问题；创意企业财、税、法进行增值税风险防范问题。
基于“财税一体化”的理念，我们针对增值税的小规模纳税人编写了这本集增值税基础知识、发票开具与管理、账务处理以及增值税纳税申报于一体的增值税一本通。为便于读者学习和查询，本书主要采用问答的方式，针对增值税涉税业务的难点和重点进行了详细剖析。例如，是当一般纳税人好，还是当小规模纳税人好？小规模纳税人如何享受增值税及附加税的减免？企业筹建期间如何进行财税处理？小规模纳税人如何到税务局代开发票？如何进行发票增版增量？小规模纳税人如何转化为一般纳税人？在最后一章，本书将小规模纳税人办税尤其是新办企业办税的难点、重点，逐一分析，以真实综合案例的形式展现给广大读者，把小规模纳税人的财税处理特点进行了综合评述。
增值税的涉税业务千差万别，为使读者对增值税有更直观更透彻的理解，我们特别针对书中的难点和重点问题制作了50个精品小锦囊，这些小锦囊全部是3分钟左右的小视频，由本书的编写人员、资深财税实战讲师录制，此外，我们还录制了“营改增”最新政策文件的解读视频，免费提供给本书的读者。
本书的参考资料主要来自国家税务总局的法规文件库，书中所列问题主要来自广大航天信息学员在培训过程提出的热点问题，在此表示诚挚的谢意。
有关本书的内容和其他有关增值税的问题，欢迎广大读者积极与我们沟通探讨，或者给本书特约答疑机构乐上财税。在编写本书的过程中，我们十多次修改和校订稿件，力求做到所应用政策最新和质量满意，但由于知识和能力有限，不足之处在所难免，敬请广大读者批评指正。
编者
2016年4月于北京