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科技创新税收政策国内外实践研究

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科技与创新是人类文明不断进步的基石，是国家繁荣富强和持续发展的关键。税收政策作为国家宏观调控的重要工具，在新的历史时期，需要也必然可以对科技进步与创新发展起到重要的促进、引导和激励作用。《科技创新税收政策国内外实践研究》拟从科技型企业建立和发展的视角，对支持科技发展和创新的税收政策进行专门研究。通过本项研究，《科技创新税收政策国内外实践研究》重点讲述了三部分的内容：一是寻找科技创新税收政策兴起的内在原因，并在有关理论和国内外实践的基础上，将零散的相关税收政策系统化；二是在对主要科技创新税收政策国外实践做深入、细致研究的基础上，分析其影响机制，总结其特点和规律：三是从理论和实践方面寻找值得我国借鉴的经验，以期对我国科技创新税收政策体系的建立和完善起到一定的参考作用。
Catalogue

第一章 科技创新税收政策的重要作用与主要内容
第一节 税收政策成为政府协调科技创新资源的重要方式
第二节 国际科技创新税收政策体系的主要内容
第三节 我国科技创新税收政策体系的主要内容

第二章 研发税收优惠政策
第一节 国际研发税收优惠政策发展概况与特点
第二节 美国企业“研究与试验支出”税收政策
第三节 英国企业研发支出相关税收优惠政策
第四节 法国企业研发税收抵免政策
第五节 澳大利亚企业研发税收抵免政策
第六节 荷兰企业研发促进税收政策
第七节 加拿大企业“科学研究与试验开发”投资税收抵免政策
第八节 日本企业研究开发促进税制
第九节 我国研发费用加计扣除政策改进建议
附录1 韩国企业研发税收优惠制度
附录2 十二个发展中国家或小经济体国家研发税收优惠政策概况

第三章 科技型中小企业投资者税收政策
第一节 “风险投资”税收政策
第二节 “天使投资”税收政策
第三节 银行税收政策
第四节 以税收刺激对我国科技型中小企业的长期投资
第五节 对我国银行向科技型中小企业贷款给予税收优惠的
两点建议

第四章 技术交易税收政策
第一节 欧洲“专利盒”税收政策与启示
第二节 自然人技术转让、许可及入股税收政策与启示
第三节 欧盟高等教育机构研究服务收入的增值税政策与启示

第五章 中小企业税收优惠政策
第一节 发达国家中小企业税收优惠制度
第二节 法国和韩国对科技型中小企业的特别税收优惠政策
第三节 我国科技型中小企业税收政策解析与政策建议

第六章 股权激励税收政策
第一节 股权激励的形式与涉税关键问题
第二节 国际股权激励税收政策的主要特点
第三节 我国股权激励税收政策解析与政策建议
附录 股权激励税收政策的国别实践
参考文献
后记
Book Abstract

二、对银行向科技型中小企业的贷款业务给予相应税收优惠
我国银行税制的改革方向是逐步降低对银行贷款利息课征的营业税率，直至最终取消该种营业税课征，并逐步完善对贷款损失准备金计提的税收处理方法，允许特殊准备金税前扣除。这既符合税收原则，也符合国际银行税制的发展趋势。但基于全面改革的现实困难，应该选择银行对科技型中小企业的贷款业务作为我国银行税制改革的先行领域，对此类贷款业务给予税收优惠。
（一）降低对科技型中小企业贷款利息课征的营业税税率
与企业所得税相比，对贷款利息课征的营业税更加直接地影响银行税后实际得到的贷款利率和企业的借款成本，进而更加直接影响银行和企业的贷款供求行为。若其他条件不变，降低对科技型中小企业贷款利息课征的营业税税率，一方面可以激励银行以低税的科技型中小企业贷款业务替代高税的其他贷款业务，并增加其盈利空间；另一方面可以减轻科技型中小企业的借款成本，对于疏通其银行间接融资通道，支持其快速成长，具有重要意义。
此外，即使我国银行可以实现企业所得税负的全部转嫁，在我国企业所得税税率为25%、对银行贷款利息课征的营业税税率及附加为5.5%的情况下，一般地，对银行贷款利息课征的营业税税率不会小于因企业所得税而增加的银行贷款资本成本，这就意味着，即使银行通过提高贷款利率实现了营业税和企业所得税税负的全部转嫁，营业税转嫁所带来的企业借款成本的增加仍然会大于企业所得税转嫁所带来的企业借款成本的增加。因此，与企业所得税相比，对银行贷款利息课征的营业税对我国银行贷款盈利空间和企业借款成本的负面影响更大。对于营业税税率的降低幅度，理论上越低甚至免税对激励银行向科技型中小企业贷款和减轻科技型中小企业借款成本的效果越强；再加上银行对科技型中小企业贷款在其整体贷款中的比例肯定有限，因而免税对地方财政收入②影响有限。因此，本文建议对科技型中小企业贷款利息免征营业税。当然，考虑免税对地方财政的承受能力，也可考虑将税率降低至1%或2%，使其足够撬动向科技型中小企业贷款的银行力量。
……
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